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104初考會計再一問 求大大詳解了
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1.甲公司在 X1 年 7 月 1 日預付 2 年期租金費用$240,000，甲公司當時記錄為租金費用，X1 年及 X2 年底並未 對此交易記錄作任何調整分錄，則對甲公司財務報表之影響，下列敘述何者正確？ A . X2 年底權益是正確的 B.X2 年淨利會高估 C.X1 年底負債會低估 D.X2 年底資產會高2.丙公司 X3 年 10 月 31 日購買一部印刷機器，簽發一張 6 個月期不附息票據，市場利率為 12%。丙公司 X3 年 12 月 31 日資產負債表上應付票據折價餘額為$7,200。印刷機器估計耐用年限為 5... 顯示更多 1.甲公司在 X1 年 7 月 1 日預付 2 年期租金費用$240,000， 甲公司當時記錄為租金費用， X1 年及 X2 年底並未 對此交易記錄作任何調整分錄， 則對甲公司財務報表之影響，下列敘述何者正確？ A . X2 年底權益是正確的 B.X2 年淨利會高估 C.X1 年底負債會低估 D.X2 年底資產會高 2.丙公司 X3 年 10 月 31 日購買一部印刷機器，簽發一張 6 個月期不附息票據， 市場利率為 12%。 丙公司 X3 年 12 月 31 日資產負債表上應付票據折價餘額為$7,200。 印刷機器估計耐用年限為 5 年，殘值為$6,000， 採用 直線法提列折舊及成本模式衡量。試問 X3 年年底應提列折舊金額為多少？ A$5,800 B$8,700 C$9,800 D$11,800 3.丙公司除了發行普通股 100,000 股之外，另外發行面額$10， 股利率 1%之累積非參加可贖回特別股 10,000 股， 每股發行價格$15。 該公司已積欠 3 年股利（不含本年度），特別股贖回價格每股$20。 該公司年底權益總 額$500,000，本年度亦未宣告發放股利， 試計算普通股之每股淨值為（取至小數點後第二位）： A$2.96 B$2.99 C$3.00 D$3.46 4. 甲公司於 X1 年1 月1 日以$95,509 買入乙公司發行 5 年期，面額$100,000、票面利率 3%之公司債，其有效利率 4%，每年付息日為 6 月30 日及 12 月31 日。 甲公司將此公司債分類為備供出售金融資產， X1 年底此批公司債 公允價值$97,500， 則 X1 年底的備供出售金融資產未實現評價（損）益為 A$1,163 B$1,171 C$1,991 D$(2,500) 5承上題，假設 X2 年底該批債券的公允價值為$98,000，假設期初未作迴轉分錄，則 X2 年底評價分錄得 （小數點以下四捨五入至整數位）： A借記備供出售金融資產評價調整$363 B貸記備供出售金融資產評價調整$363 C借記備供出售金融資產評價調整$800 D貸記備供出售金融資產評價調整$800
最佳解答:
1.(B)X1/12/31應作分錄借：預付租金 180,000……資產增加貸： 租金費用 180,000 ……費損減少資產低估,費損高估,負債無影響本期淨利低估180,000X2/12/31應作分錄(X1/12/31未做調整之前提下)借：預付租金 60,000……資產增加貸： 租金費用 60,000 ……費損減少資產低估,費損高估,權益低估,本期淨利高估120,000(前期造成+180,000,本期費損造成-60,000) 2.(A) X3/12/31折價餘額為4個月利息故票據面額180,000 =7,200/(12%*4/12)=機器原始成本折舊5,800 =(180,000-6,000)/5*(2/12) 3.(A)特別股權益20,400=特別股股利10*10,000*1%*4+特別股清算價值20*10,000普通股權益29,600=權益總額500,000-特別股權益20,400普通股每股淨值2.96 =296,000/100,000 4.(A)算法：97,500-[(95,509*1.02-1,500)*1.02-1,500]=1,162詳細內容如下：X1/1/1借： 備供出售金融資產-公司債 95,509貸： 現金 95,509X1/6/30應收利息1,500 =100,000*3%*6/12利息收入1,910 =95,509*4%*6/12借：現金 1,500借： 備供出售金融資產-公司債 410貸： 利息收入 1,910公司債帳面價值95,919 =95,509+410X1/12/31應收利息1,500 =100,000*3%*6/12利息收入1,918 =95,919*4%*6/12借：現金 1,500借： 備供出售金融資產-公司債 418貸： 利息收入 1,918公司債帳面價值96,337 =95,919+418未實現評價損益1,163 =97,500-96,337借： 備供出售金融資產-公司債 1,163貸： 備供出售金融資產未實現評價損益 1,163 5.(B)算法：{98,000-[(96,337*1.02-1,500)*1.02-1,500]}-1,163=-362詳細內容如下：X2/6/30應收利息1,500 =100,000*3%*6/12利息收入1,927 =96,337*4%*6/12借：現金 1,500借： 備供出售金融資產-公司債 427貸： 利息收入 1,927公司債帳面價值96,764 =96,337+427X2/12/31應收利息1,500 =100,000*3%*6/12利息收入1,936 =96,764*4%*6/12借：現金 1,500借： 備供出售金融資產-公司債 436貸： 利息收入 1,936公司債帳面價值97,200 =96,764+436未實現評價損益800 =98,000-97,200應調整未實現評價損益-363 =800-1163借：備供出售金融資產未實現評價損益 363貸： 備供出售金融資產-公司債 363 2015-01-14 22:39:49 補充： 公允價值是衡量交易面的價值 帳面價值是繼續使用面的價值 利息是因為資金流仍繼續存在才產生 所以若用公允價值算利息反而會失真了 而且本題期初仍應有迴轉(只是未作分錄) 迴轉後的價值即為帳面價值 2015-01-15 10:55:24 補充： 特別股股利發放與宣告股利並無關係 特別股股利固定每年皆須扣除 若為累積則則發放該年度過後可以補發 若為非累積則發放該年度過後不予補發 故前3年未發+今年未發 共需4年特別股股利
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104初考會計再一問 求大大詳解了
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1.甲公司在 X1 年 7 月 1 日預付 2 年期租金費用$240,000，甲公司當時記錄為租金費用，X1 年及 X2 年底並未 對此交易記錄作任何調整分錄，則對甲公司財務報表之影響，下列敘述何者正確？ A . X2 年底權益是正確的 B.X2 年淨利會高估 C.X1 年底負債會低估 D.X2 年底資產會高2.丙公司 X3 年 10 月 31 日購買一部印刷機器，簽發一張 6 個月期不附息票據，市場利率為 12%。丙公司 X3 年 12 月 31 日資產負債表上應付票據折價餘額為$7,200。印刷機器估計耐用年限為 5... 顯示更多 1.甲公司在 X1 年 7 月 1 日預付 2 年期租金費用$240,000， 甲公司當時記錄為租金費用， X1 年及 X2 年底並未 對此交易記錄作任何調整分錄， 則對甲公司財務報表之影響，下列敘述何者正確？ A . X2 年底權益是正確的 B.X2 年淨利會高估 C.X1 年底負債會低估 D.X2 年底資產會高 2.丙公司 X3 年 10 月 31 日購買一部印刷機器，簽發一張 6 個月期不附息票據， 市場利率為 12%。 丙公司 X3 年 12 月 31 日資產負債表上應付票據折價餘額為$7,200。 印刷機器估計耐用年限為 5 年，殘值為$6,000， 採用 直線法提列折舊及成本模式衡量。試問 X3 年年底應提列折舊金額為多少？ A$5,800 B$8,700 C$9,800 D$11,800 3.丙公司除了發行普通股 100,000 股之外，另外發行面額$10， 股利率 1%之累積非參加可贖回特別股 10,000 股， 每股發行價格$15。 該公司已積欠 3 年股利（不含本年度），特別股贖回價格每股$20。 該公司年底權益總 額$500,000，本年度亦未宣告發放股利， 試計算普通股之每股淨值為（取至小數點後第二位）： A$2.96 B$2.99 C$3.00 D$3.46 4. 甲公司於 X1 年1 月1 日以$95,509 買入乙公司發行 5 年期，面額$100,000、票面利率 3%之公司債，其有效利率 4%，每年付息日為 6 月30 日及 12 月31 日。 甲公司將此公司債分類為備供出售金融資產， X1 年底此批公司債 公允價值$97,500， 則 X1 年底的備供出售金融資產未實現評價（損）益為 A$1,163 B$1,171 C$1,991 D$(2,500) 5承上題，假設 X2 年底該批債券的公允價值為$98,000，假設期初未作迴轉分錄，則 X2 年底評價分錄得 （小數點以下四捨五入至整數位）： A借記備供出售金融資產評價調整$363 B貸記備供出售金融資產評價調整$363 C借記備供出售金融資產評價調整$800 D貸記備供出售金融資產評價調整$800
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1.(B)X1/12/31應作分錄借：預付租金 180,000……資產增加貸： 租金費用 180,000 ……費損減少資產低估,費損高估,負債無影響本期淨利低估180,000X2/12/31應作分錄(X1/12/31未做調整之前提下)借：預付租金 60,000……資產增加貸： 租金費用 60,000 ……費損減少資產低估,費損高估,權益低估,本期淨利高估120,000(前期造成+180,000,本期費損造成-60,000) 2.(A) X3/12/31折價餘額為4個月利息故票據面額180,000 =7,200/(12%*4/12)=機器原始成本折舊5,800 =(180,000-6,000)/5*(2/12) 3.(A)特別股權益20,400=特別股股利10*10,000*1%*4+特別股清算價值20*10,000普通股權益29,600=權益總額500,000-特別股權益20,400普通股每股淨值2.96 =296,000/100,000 4.(A)算法：97,500-[(95,509*1.02-1,500)*1.02-1,500]=1,162詳細內容如下：X1/1/1借： 備供出售金融資產-公司債 95,509貸： 現金 95,509X1/6/30應收利息1,500 =100,000*3%*6/12利息收入1,910 =95,509*4%*6/12借：現金 1,500借： 備供出售金融資產-公司債 410貸： 利息收入 1,910公司債帳面價值95,919 =95,509+410X1/12/31應收利息1,500 =100,000*3%*6/12利息收入1,918 =95,919*4%*6/12借：現金 1,500借： 備供出售金融資產-公司債 418貸： 利息收入 1,918公司債帳面價值96,337 =95,919+418未實現評價損益1,163 =97,500-96,337借： 備供出售金融資產-公司債 1,163貸： 備供出售金融資產未實現評價損益 1,163 5.(B)算法：{98,000-[(96,337*1.02-1,500)*1.02-1,500]}-1,163=-362詳細內容如下：X2/6/30應收利息1,500 =100,000*3%*6/12利息收入1,927 =96,337*4%*6/12借：現金 1,500借： 備供出售金融資產-公司債 427貸： 利息收入 1,927公司債帳面價值96,764 =96,337+427X2/12/31應收利息1,500 =100,000*3%*6/12利息收入1,936 =96,764*4%*6/12借：現金 1,500借： 備供出售金融資產-公司債 436貸： 利息收入 1,936公司債帳面價值97,200 =96,764+436未實現評價損益800 =98,000-97,200應調整未實現評價損益-363 =800-1163借：備供出售金融資產未實現評價損益 363貸： 備供出售金融資產-公司債 363 2015-01-14 22:39:49 補充： 公允價值是衡量交易面的價值 帳面價值是繼續使用面的價值 利息是因為資金流仍繼續存在才產生 所以若用公允價值算利息反而會失真了 而且本題期初仍應有迴轉(只是未作分錄) 迴轉後的價值即為帳面價值 2015-01-15 10:55:24 補充： 特別股股利發放與宣告股利並無關係 特別股股利固定每年皆須扣除 若為累積則則發放該年度過後可以補發 若為非累積則發放該年度過後不予補發 故前3年未發+今年未發 共需4年特別股股利
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請問大大 為什麼第5題的 利息收入 是96,337*4%*6/12 而不是用X1年的公允價值後的97500*4%*6/12呢????? 2015-01-15 08:26:32 補充： 大大再請問一下 特別股股利10*10,000*1%*4 "本年度亦未宣告發放股利 " 為什麼要*4 不是*3就好了????????21B0D0B6CE87CB0F
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