”稅法”遺產稅計算？？－百科全書

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”稅法”遺產稅計算？？

發問:

ㄧ、王先生民國97年底病逝，遺有妻及已成年子女二人，王先生病逝時遺有土地400坪，每坪市價10萬元，但公告現值7萬元，其課稅遺產：答案為：1520萬元二、被繼承人遺有成年之兄弟二人時，則依法可自遺產總額中扣除新台幣：答案為：0元三、胡先生分別於民國98年3月及7月贈送甲與乙兩人各新台幣300萬元，其該年課稅贈與額為：答案為：380萬元過程？為什麼更新: TO : candy黃 "95.1.1~98.1.22適用免稅額、扣除額及稅率"正確嗎跟我印象不一樣

最佳解答:

您所問的問題回答如下：(但看起來好像是期末考的題目) 『遺產及贈與稅法因已於98.01.21修正，並於98.01.23生效，而您所問的問題，部分適用舊法(但舊法已調整過物價指數)，部分適用新法，合先敘明』，並請留意： 1.答：您提供的答案(1,520萬元)其實答案並不正確，我先把您提供的答案計算的過程告訴您，再把正確的答案及原因告訴您 A.王先生死亡日(97年底)係適用舊法，且土地市價每坪雖有10萬元，但遺產及贈與稅的計算並非以市價計算，而係以被繼承人(即王先生)死亡日當期的公告土地現值(每坪7萬元)為計算標準【遺產及贈與稅法第10條第1項及第3項規定參照】故王先生之土地計算遺產稅應為400坪*7萬元=2,800萬元。(此為王先生的遺產總額) B.另考慮遺產及贈與稅法中有『扣除額、免稅額、喪葬費用』等(您的問題無不計入遺產總額的問題，故不予討論)，依照題意，王先生留有配偶及二名子女，故適用舊法之扣除額、免稅額、喪葬費用分別如下： ①扣除額：配偶為新台幣400萬元；子女各為新台幣40萬元。 ②免稅額：每人為新台幣700萬元。 ③喪葬費用：每人為新台幣100萬元。故加計①扣除額、②免稅額、③喪葬費用後為1,280萬元。(①480萬元②700萬元③100萬元) 再將遺產總額減去可扣除之金額(扣除額、免稅額、喪葬費用)即為應納之遺產稅(2,800萬元-1,280萬元=1,520萬元) 【計算依據係依據遺產及贈與稅法第13條規定】《但上開規定雖然遺產及贈與稅法未作修正；但因應物價指數調整，財政部已於96年11月29日以台財稅字第09604539120號發布調整物價指數》故正確之解答應為： 2,800萬元-779萬元(免稅額)-445萬元(配偶扣除額)-45萬元*2(子女扣除額)-111萬元(喪葬費)=1,375萬元方屬正確 2.答：因『繼承有排他性存在』之故(除配偶為當然繼承人外，依①直系血親卑親屬、②父母、③兄弟姊妹及④祖父母順序為之；亦即民法第1138條所規定之順位)，亦即前順位之繼承人存在且未主張拋棄繼承，後(次)順位之繼承人則當然無繼承權；而依題意，王先生留有妻子及子女各一人，綜有兄弟姊妹存在，其兄弟姊妹係屬第3順位之繼承人，當然無扣除額之適用餘地(因其配偶及子女已主張扣除額)，可別以為可主張扣除2成年兄弟80萬元(舊法)或90萬元(解釋函令)，此乃當然的錯誤【遺產及贈與稅法第17條規定參照】 3.答：本題考慮點有二，一適用新法，同一贈與人(胡先生)同一年度分次贈與須將贈與金額合併計算及申報： A.98.03.07當然適用修正後之新法，免稅額已提高至每人每年新台幣220萬元，且稅慮採用比例稅(10%，不累進)同一贈與人在同一年內有兩次以上依，應將同一年內以前各次之贈與事實及納稅情形合併申報。 B.甲乙二人各自何先生處受贈新台幣300萬元，合計600萬元。 C.故胡先生於98年度贈與總金額為新台幣600萬元-220萬元=380萬元*10%贈與稅，必須繳納38萬元贈與稅(題目沒問贈與稅額，一併解答)【遺產及贈與稅法第22條及第25條規定參照】以上係本人(本人係執業地政士=坊間俗稱代書)解答，希有助您瞭解遺產及贈與稅相關規定及計算，倘仍有不清楚的地方，歡迎再行詢問

其他解答:

項目 95.1.1~98.1.22適用免稅額、扣除額及稅率 98.1.23以後適用免稅額、扣除額及稅率免稅額 779萬 1200萬不計入遺產總額被繼承人日常生活必需之器具及用具 80萬 80萬被繼承人職業上之工具 45萬 45萬扣除額配偶扣除額 445萬 445萬直系血親卑親屬扣除額 45萬 45萬父母扣除額 111萬 111萬殘障特別扣除額 557萬 557萬受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額 45萬 45萬喪葬費扣除額 111萬 111萬課稅級距金額及稅率稅率遺產淨額累進差額單一稅率 2% 67萬元以下 – 10% 4% 67萬元~167萬元 1.34 7% 167萬元~334萬元 6.35 11% 334萬元~501萬元 19.71 15% 501萬元~668萬元 39.75 20% 668萬元~1113萬元 73.15 26% 1113萬元~1670萬元 139.93 33% 1670萬元~4453萬元 256.83 41% 4453萬元~11132萬元 613.07 50% 11132萬以上 1614.95 2009-06-24 18:47:39 補充： 1.400*7-779-445-45*2-111=$1375 答案為$1375萬(遺產淨額) 2.因為有配偶和子女,所以兄弟就沒扣除額 3.$300*2-220=380 $380萬 ps因為超過字數無法補充說明,不好意思啦祝福你 all pass